Чи оподатковується премія податком?

Чи оподатковується премія податком?
сфері рітейлу існує стійка практика постачальники виплачують магазинах премії і бонуси за збільшення обсягів продажів. Наприклад, премію за відкриття нового магазину в роздрібній мережі компанія зможе продати більше товару постачальника за рахунок збуту нової точки. Або премію за те, що магазин закупив у постачальника відразу багато товарів. Все це збільшує збут постачальника і приносить йому пряму вигоду навіть з урахуванням витрат на премії. Зі свого боку, торгові мережі часто примушують постачальників до сплати премій і бонусів під загрозою відмови від співпраці.

Багатьом невеликим компаніям доводиться миритися з цим. Поширена і зворотна ситуація: великі постачальники в пошуках збуту свого товару готові з радістю платити премії і бонуси маленьким торговим мережам і магазинам. Питання обкладення торгових премій і бонусів податком на додану вартість (ПДВ) останнім часом перебуває під пильною увагою фіскальних органів. Ніхто не сперечається, що магазини повинні обкладати їх податком на прибуток.

А ось чи повинні обкладатися такі премії і бонуси ПДВ? Однозначної позиції тут немає. Фіскальні органи, звичайно, вважають, що повинні. Платники податків займають протилежну позицію.

Рішення краще приймати, відповівши на три запитання. Оплата послуг або просто стимулююча виплата?

Платіж постачальника магазину може бути оплатою послуг з мерчендайзингу: підготовка товарів до продажу (оформлення прилавків, вітрин, розміщення виробів (продуктів) в торговому залі, подання відомостей про товар), реклама і т. д. У цьому випадку перераховані постачальником суми обкладатимуться ПДВ , як будь-які інші послуги. Якщо ж торгова премія чи бонус виплачена безвідносно конкретних послуг або дій по відношенню до постачальника, вона вважається не оплатою послуги, а стимулюючої премією, передбаченої сторонами в договорі, і ПДВ не обкладається. Стимулююча премія виплачується при настанні певних обставин, наприклад якщо магазин, купує товар у постачальника протягом року на загальну суму, що перевищує Х рублів.

Часто грань дуже тонка, і складно визначити, виплачувалася премія за щось або у зв’язку з чимось, що сталося незалежно від такої виплати. Чи зменшується ціна товару? Принципове значення має питання, зменшує чи ні виплачувана премія (бонус) ціну товару.

Якщо сторони встановили в договорі, що виплачується постачальником премія не зменшує ціну кожної конкретної одиниці товару, а лише змінює ціну договору в цілому, то вона не обкладається ПДВ. Треба розуміти, що ця популярна в даний час концепція далеко не завжди підтримується податковими органами.

Навпаки, перевіряючі будуть розглядати документи платників податків під зручним їм кутом, проте в даному випадку їх думку легко оспорити. Чи потрібен коригувальний рахунок-фактура? Якщо премія (бонус) від постачальника зменшила вартість конкретної партії (одиниць) товару, сторони повинні відкоригувати свою податкову базу, склавши коректувальні рахунки-фактури.

Проблема в тому, що затверджена урядом форма не передбачає складання зведеного документа. А це означає, що доведеться готувати коригувальний рахунок-фактуру до кожного рахунку-фактурі, підписаним сторонами за період дії договору, який охоплює премія. При цьому їх кількість може обчислюватися тисячами, і складати додатковий документ до кожного величезна робота.

Поки не до кінця ясно, чи можна піти іншим шляхом: судова практика неоднозначна і відкриває поле для дискусій. У будь-якому випадку найменш ризикований шлях на даний момент становити коригувальний рахунок-фактуру до кожного рахунку-фактурі, або застосовувати такі премії і бонуси, які не змінюють ціну товару.

Це врятує бухгалтерію компанії від вірної загибелі.

Чи оподатковується премія податком?

Сподобалася стаття? Поділися нею з друзями!




Добавить комментарий